Inkomster och utgifter som genereras genom innehav av skulder och tillgångar beskattas inom inkomstslaget kapital. Dock görs undantag för sådana inkomster och utgifter som hör till näringsverksamhet, vilka inte skall beskattas i inkomstslaget kapital. Inkomster som uppkommer i inkomstslaget kapital utan att en tillgång avyttras, helt eller delvis, utgör vidare löpande avkastning. Med avyttring menas försäljning, byte eller liknande förfogande över en tillgång. Löpande avkastning kan erhållas i form av utdelning, ränta, inkomster på grund av uthyrning av bostäder och andra tillgångar. Vidare gäller att löpande avkastning inom kapital skall tas upp som en intäkt i sin helhet och beskattas då inkomsterna kan disponeras av den skattskyldige. I denna artikel skall behandlas sådana löpande inkomster som uppkommer på grund av innehav av fordringar, vilket skall beskattas inom inkomstslaget kapital.
Räntor
Ränta är framförallt ett ekonomiskt och inte juridiskt begrepp. Vad som är att beteckna som ränta måste därför bestämmas med utgångspunkt i det aktuella avtalsförhållandet. En generell benämning av ränta är att ränta är sådan avkastning som erhålls för kredit. Denna benämning stämmer väl överens med den ekonomiska synen på ränta. Vidare är ränta enligt ett ekonomiskt synsätt en avkastning som är en förutsebar ersättning för en fordran medan en så kallad kapitalvinst är en oförutsebar värdeökning på fordran. Det är viktigt att särskilja avkastningar på fordringar som skall beskattas som löpande avkastning och sådan avkastning som skall beskattas som kapitalvinst. Intäkten skall visserligen beskattas i sin helhet oavsett, men kapitalförluster på fordringar som inte är marknadsnoterade är endast avdragsgilla till 70 %. För räntor, d.v.s. löpande avkastning medges avdrag däremot för hela kostnaden. Dock är en kapitalförlust på en svensk marknadsnoterad fordran också avdragsgill i sin helhet. Som exempel på en svensk marknadsnoterad fordran kan nämnas statsobligationer. I praxis har skillnaden mellan räntor och kapitalvinster bedömts i enlighet med det ekonomiska begreppet, d.v.s. om det är fråga om en förutsebar eller ickeförutsebar värdeökning.
Dold ränta och ränta i natura
Det finns vidare exempel på ersättning för krediter som inte betecknas som ränta. Ett av dessa är så kallade nollkupongobligationer. Sådana obligationer lämnas utan att ränta anges i avtalet men ersättning för lånet ges ändå genom att obligationen löses in med ett högre belopp än vad långivaren erlagt. En sådan ersättning brukar kallas för dold ränta och karaktäriseras av att ersättningen inte betecknas som ränta i låneavtalet. Dold ränta anses vara avkastning av kapital och skall därför beskattas. Vidare kan ersättning för kredit lämnas i natura, d.v.s. i annan form än kontanter. En sådan ersättning skall också likställas med ränteinkomster vid beskattningen. Dock blir beskattning i regel inte aktuellt om långivaren erbjuder en räntefri utlåning utan att kräva någon motprestation av låntagaren. Det är vidare viktigt att särskilja fall där lånet är helt räntefritt från fall där räntan utgår i form av en dold post, vilket leder till beskattning. Försäljningar där köparen inte betalar hela priset omedelbart och säljaren får en fordran på köpeskillingen utan avtalad ränta är en annan situation där det är aktuellt att tala om dold ränta. Detta då säljaren normalt utkräver en motprestation i form av ett högre pris än marknadspriset. Mellanskillnaden mellan det aktuella priset och marknadsvärdet skall i detta fall ses som dold ränta och därmed även beskattas.
Utdelningar
Många gånger sker räntebärande placeringar via värdepappersfonder. När en utdelning av en värdepappersfond blir disponibel för den skattskyldige skall den beskattas som inkomst av kapital. Vidare medges avdrag för alla kapitalförluster på marknadsnoterade andelar värdepappersfonder. Detta innebär att beskattningen av utdelning från värdepappersfonder sker på samma sätt som beskattningen av räntor. Premieobligationer är en placeringsform som inte skiljer sig allt för mycket från räntebärande fordringar men beskattningen är dock annorlunda. Premieobligationsvinster är nämligen helt skattefria om det är fråga om vinster vid vinstdragning. Vid försäljning av obligationerna skall hela kapitalvinsten beskattas och avdrag för kapitalförluster medges vidare endast till 70 %.