Inom en näringsverksamhet får avdrag göras för sådana utgifter som har lagts ut i syfte att förvärva eller bibehålla inkomster. En del utgifter skall kostnadsföras omedelbart, vilket innebär att avdrag medges samma beskattningsår som året då utgiften uppkommit, medan andra kostnadsförs genom så kallade värdeminskningsavdrag, vilket innebär att årliga avdrag görs för att motsvara en tillgångs värdeminskning. Vidare kan avdraget också medges först då en tillgång säljs. Det är dessutom möjligt att som kostnad ett beskattningsår räkna avsättningar för framtida utgifter som har samband med det aktuella räkenskapsåret. Enligt den så kallade matchningsprincipen skall redovisning av intäkter hänföras till alla kostnader som förvärvet av intäkten för med sig. Framtida utgifter kan vara sådana kostnader som är hänförliga till en intäkt ett visst framtida år. Som exempel kan nämnas om det vid en försäljning har utfästs en garanti. Pensionsutgifter Framförallt kan avdrag för pensionskostnader göras genom betalning av arbetsgivaravgifter för ålderspension. Många arbetsgivare erbjuder dock de anställda pensionsavtal. Sådana förpliktelser innebär kostnader allteftersom en sådan pensionsförmån tjänas in. Förpliktelserna kan exempelvis kostnadsföras genom att en pensionsförsäkring tecknas med de anställda som förmånstagare, genom en överföring till en pensionsstiftelse eller genom att en avsättning för pensionskostnaderna görs i bokföringen. Om en framtida avsättning inte har gjorts kan arbetsgivaren istället få avdrag vid utbetalningen av pensionen. Det finns vidare vissa begränsningar i avdragsrätten för avsättning för framtida pensionsutgifter. Enligt huvudregeln får avdraget inte överstiga varken 35 % av arbetstagarens lön eller 10 prisbasbelopp (år 2011 uppgår prisbasbeloppet till 42 800). Det finns dock i vissa fall möjlighet till ytterligare avdrag. När pensionsutgifterna har kostnadsförts genom en avsättning i balansräkning eller genom överföring till pensionsstiftelse får vidare avdrag endast göras för det belopp som behövs för att tillräcklig avsättning skall ha skett, detta kallas för pensionsreserven. En så kallad direktpension dras av i takt med att premierna betalas ut. Så länge pensionen utgår på grund av ett tidigare anställningsförhållande kan avdrag medges för kostnaderna i samband med premieutbetalningen. Garantiförpliktelser När en vara säljs eller en tjänst utförs kan en garantiförpliktelse ("garanti") lämnas av säljaren, respektive utföraren. Kostnaden för de framtida garantiutgifterna bör bokföras i samband med att intäkten från försäljningen bokförs, eftersom garantiförpliktelsen hör samman med intäkten. Genom en avsättning för den framtida garantiutgiften kan en kostnadsföring göras omedelbart. Skatterättsliga avdrag kan vidare göras för alla sorters garantiförpliktelser. Hur stor garantiavsättningen skall vara får bedömas med ledning av hur stora skador som kan uppskattas och hur mycket skadorna kan tänkas kosta. Eftersom det kan vara väldigt svårt att bedöma exakt hur höga kostnader som kan uppkomma medges avdrag för det belopp som avsatts i räkenskaperna, med vissa begränsningar. Det krävs således att en avsättning görs i bokföringen för att ett skattemässigt avdrag skall medges. Vidare medges avdrag högst för avsättningar uppgående till det innevarande årets garantiutgifter. Om garantitiden är kortare än två år skall beloppet jämkas, d.v.s. justeras. Vidare finns det vissa situationer då högre avdrag medges. Det är också viktigt att uppmärksamma gränsdragningen mellan förväntade framtida garantiutgifter och sådana garantiutgifter som redan uppkommit. Detta då det aktuella beskattningsårets garantiutgifter är avdragsgilla utan någon begränsning. Dessutom är det garantiavgifterna under det aktuella beskattningsåret som avgör hur stor avsättning som får göras för framtida garantiavgifter. I situationer då en skuld har uppstått genom att ett inträffat garantifall reglerats genom avtal eller liknande anses en garantiutgift ha inträffat och kan således dras av omedelbart. Detta innebär att om en försäljare exempelvis åtar sig att reparera en skada i en såld vara har garantiutgiften redan uppkommit och är således inte en framtida garantiutgift.