När ett företag säljer tillgångar till ett pris som understiger marknadsvärdet kan så kallad uttagsbeskattning bli aktuellt. Om en uttagsbeskattning skall ske kommer företaget beskattas som om företaget istället hade överlåtit tillgången till marknadsvärdet. Detta innebär att företaget anses ha gjort en så stor vinst som skulle ha uppkommit om tillgången sålts till marknadsvärdet och beskattas därefter. Dock finns under vissa förutsättningar möjlighet att undgå uttagsbeskattning. I sådana fall föreligger istället en underprisöverlåtelse. Om en underprisöverlåtelse har skett skall nämligen inte uttagsbeskattning göras. Dock måste vissa villkor vara uppfyllda för att det skall vara fråga om en underprisöverlåtelse.
Värdeöverföringar och förtäckt utdelning
En värdeöverföring som sker från ett aktiebolag till aktieägarna anses normalt vara utdelning och är i enlighet därmed skattepliktig. Vidare gäller att så kallade förtäckta utdelningar också är skattepliktiga. En förtäckt utdelning är en sådan utdelning som inte följer de krav som uppställs för en utdelning enligt aktiebolagsrätten. Som exempel kan nämnas att om en aktieägare, av ett aktiebolag, får förvärva en tillgång till ett pris som är lägre än marknadsvärdet föreligger en förtäckt utdelning. Däremot gäller att om en underprisöverlåtelse föreligger skall utdelningen inte tas upp som skattepliktig intäkt och i sådana fall behöver aktieägaren inte beskattas för utdelningen. Vidare kan en utdelning vara undantagen från skatteplikt om det är fråga om så kallade näringsbetingade andelar. Det är i sådana situationer fråga om situationer då utdelning sker i ett bolag som ägs av ett annat företag.
Det obeskattade värdet beskattas hos förvärvaren
Om en underprisöverlåtelse sker kommer ett obeskattat värde överföras till den som förvärvar tillgången. Detta då överlåtelsen inte beskattas. Om förvärvaren vid ett senare tillfälle säljer tillgången kommer detta obeskattade värde beskattas hos förvärvaren. Anledningen härtill är att förvärvarens skattemässiga anskaffningsvärde kommer uppgå till priset som faktiskt har betalats. Med anskaffningsvärde menas vad som har betalats för en tillgång tillsammans med de kostnader som har uppkommit i samband med köpet. Om det inte hade varit fråga om en underprisöverlåtelse hade anskaffningsvärdet istället ansetts uppgå till det marknadsmässiga värdet, som beskattas av överlåtaren. Detta spelar roll eftersom anskaffningsvärdet minskar den vinst som görs vid försäljningen. Ju högre anskaffningsvärdet är desto lägre blir vinsten och desto mindre skatt behöver betalas.
Definitionen av en underprisöverlåtelse
För att kunna använda reglerna om underprisöverlåtelser förutsätts för det första att överlåtelsen kan betraktas som en underprisöverlåtelse. Med underprisöverlåtelse avses en överlåtelse av en tillgång där överlåtaren antingen inte alls erhåller någon ersättning eller om ersättningen understiger marknadsvärdet. Dock är det inte fråga om en underprisöverlåtelse om den låga ersättningen är affärsmässigt motiverad. Det finns vidare situationer då en överlåtelse i regel anses ske mot marknadsmässig ersättning. Som exempel kan nämnas det fall då en anställd som är aktieägare i bolaget, av bolaget, får förvärva en tillgång till ett pris som understiger marknadsvärdet. I sådana fall anses en underprisöverlåtelse inte föreligga eftersom förmånen utgör en löneförmån om den utges i anställningsförhållanden. I sådana fall har den skattskyldige i regel utfört en arbetsinsats motsvarande förmånens värde och i sådana fall har marknadsmässig ersättning lämnats för tillgången och en underprisöverlåtelse blir inte aktuellt. Istället skall den anställde beskattas för inkomst av tjänst och bolaget kan göra avdrag för personalkostnad.
Överlåtelse av verksamheter
Genom en underprisöverlåtelse kan vidare verksamheter eller delar av verksamheter överlåtas utan beskattning. Exempelvis kan en enskilt bedriven näringsverksamhet överföras till ett aktiebolag och överlåtaren undslipper i dessa situationer uttagsbeskattning. Vidare gäller att en underprisöverlåtelse från ett moderbolag till ett dotterbolag innebär ett kapitaltillskott till dotterbolaget, men om det är fråga om en underprisöverlåtelse skall uttagsbeskattning inte ske. En underprisöverlåtelse från ett dotterbolag utgör istället en utdelning och vid sådana underprisöverlåtelser skall uttagsbeskattning inte ske. I princip alla rättssubjekt, d.v.s. såväl fysiska som juridiska personer, kan vara överlåtare och förvärvare i en underprisöverlåtelse. Detta innebär att en underprisöverlåtelse kan ske mellan de flesta sorters företag såväl som fysiska personer.