Beskattning av personförsäkringar


Inom skatterätten delas intäkter och utgifter in i olika inkomstslag. Dessa inkomstslag kallas för tjänst, kapital och näringsverksamhet. Alla intäkter och utgifter som kan hänföras till ett inkomstslag skall beskattas inom det inkomstslaget. Inom inkomstslaget tjänst beskattas inkomster som uppkommit genom utfört arbete och som inte kan hänföras till inkomstslagen näringsverksamhet eller kapital. Inom inkomstslaget kapital skall tas upp sådana inkomster och utgifter som grundas på innehav av tillgångar och skulder och som inte skall hänföras till inkomstslaget näringsverksamhet. I inkomstslaget näringsverksamhet skall vidare tas upp sådana inkomster och utgifter som har uppkommit i näringsverksamhet. Personförsäkringar genererar inkomster som vidare är att hänföra till inkomstslaget tjänst. Personförsäkringar finns vidare i olika varianter men i denna artikel skall livförsäkringar behandlas. Med livförsäkring menas en försäkring som är tecknad på den försäkrades liv. Även om det finns många olika varianter är de vanligaste varianterna sådana försäkringar där försäkringsersättningen utgår först vid den försäkrades död eller då den försäkrade uppnått viss ålder. Vidare betecknas en livförsäkring skattemässigt som antingen som en pensionsförsäkring eller kapitalförsäkring.

Beskattningen av pensionsförsäkringar

Pensionsförsäkringar kan antingen tecknas privat eller av arbetsgivaren, i sådana fall i form av en tjänstepensionsförsäkring. Om arbetsgivare betalar arbetstagarens pensionsförsäkringspremier kan arbetsgivaren göra avdrag för kostnaden härför. Vidare leder arbetsgivarens betalning av premierna till att den anställde beskattas först då försäkringsbeloppen utfaller och inte direkt då betalningarna görs. En arbetstagare som istället placerar pengar i en privat pensionsförsäkring medges avdrag för utgifterna. Detta beror på att man inte vill att den skattskyldige skall särbehandlas för det fall denne tecknar försäkringen privat. Vidare beskattas den skattskyldige även i sådana situationer då utbetalning sker.

Beskattningen av kapitalförsäkringar

Beträffande kapitalförsäkringar beskattas inte den skattskyldige då försäkringsbeloppen betalas, till skillnad från vid pensionsförsäkringar. Vidare medges inte heller avdrag för försäkringspremierna. Förut gällde dock skattefriheten endast för det fall ersättning betalas ut från försäkringsbolaget eller vid återköp. Om den skattskyldige istället hade sålt försäkringen till någon annan än försäkringsbolaget beskattades nämligen den skattskyldige i inkomstslaget kapital för eventuell vinst vid försäljningen. Detta har dock ändrats genom att en lagbestämmelse har införts där det föreskrivs att kapitalvinster vid försäljningar av försäkringar är skattefria och kapitalförluster är i samma situationer inte avdragsgilla. För det fall en arbetsgivare skulle trygga en pensionsutfästelse med en kapitalförsäkring är försäkringen inte skattefri för den anställde. Den anställde skall istället beskattas enligt huvudregeln, d.v.s. när denne kan disponera inkomsten eller då den på något annat sätt kommit den anställde till del. Skulle försäkringen innebära ett oåterkalleligt förmånstagarförordnande till förmån för den anställde innebär detta att den anställde i regel skall beskattas då premiernas betalas in.

Bläddra bland juridiska artiklar